Følgende artikkel er tilpasset og skrivet ut fra MampA Tax Report, Vol. 11, nr. 3, oktober 2002, Panel Publishers, New York, NY. ISOs OG SEKSJON 83 (b) VALG Av Robert W. Wood og Jonathan R. Flora Aksjeopsjoner har vært mye i nyheten i det siste. De fleste av disse nyhetene har vært pejorative. Det ser ut til at aksjeopsjoner har blitt målrettet som årsak (eller i hvert fall et biprodukt) av ulike finansielle kriser i løpet av det siste året. Alt dette kommer til å ha en god negativ økonomisk press, særlig med hensyn til alternativer for alternative minimumskatter (AMT) av incentivaksjoner (ISOs). I møte med en sprengende internettboble, og mye av resten av økonomien deflaterer i tillegg, har ISO-er blitt spesielt forringet. Inntjeningsspillene til ulike selskaper har i det minste vært tilskrevet aksjeopsjoner og aksjeopsjonsregnskap spesielt. Som vi nylig har notert, har det vært ulike forslag om å endre behandling av aksjeopsjoner for inntjeningsformål. Se Wood, Stock Option Ruminations, Vol. 11, nr. 2, The MampA Tax Report (september 2002), s. 1. Nylig har forslag blitt floated at selskaper vil hjelpe ansatte ved å utstede kontanter i bytte for undervannsalternativer. Se f. eks. Seibel planlegger å tilby ansatte enten kontanter eller aksjer for opsjoner, Wall Street Journal (30. august 2002) (Seibel tilbudt sine ansatte 1,85 i kontanter for hvert alternativ med en utøvelseskurs som er lik eller høyere enn 40 per aksje). Lager for tjenester og sekt83 Seksjon 83, selvfølgelig, er en relativt kort (men svært viktig) kodeseksjon som gjelder for overføring av eiendom i bytte mot tjenester. Den grunnleggende regelen er at når aksjer (eller annen eiendom) overføres til en ansatt i bytte for tjenester, må arbeidstakerne inkludere verdien av aksjen i hans inntekt når aksjene er vesentlig anskaffet. I. R.C. sekt83 (a) Reg. sect1.83-1 (a). Aksjer vesentlig når den enten er overførbar eller ikke lenger er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. sect83 (a) (1). Beløpet av skattepliktig inntekt er den virkelige markedsverdien av aksjen (på det tidspunkt den vesentlig vesker), minus det beløpet som arbeidstakeren betaler for aksjene. sect83 (a). Markedsverdien av aksjene bestemmes uten hensyn til restriksjoner, med unntak av restriksjoner som aldri vil bortfalle (såkalte nonlapse restriksjoner). Effekten av 83 (b) Valg De fleste skattemyndigheter vet hva et 83 (b) valg er, selv om de aldri har gjort en. Når en arbeidstaker foretar valg i henhold til § 83 (b), avsetter han de inntektsavsetningsregler som gjelder mens aksjene ikke er hjemmehørende. Seksjon 83 (b) tillater at en ansatt velger å inkludere for øyeblikket den virkelige markedsverdien av aksjen, med fradrag av beløp som er betalt for det, på det tidspunkt aksjene utstedes, selv om de ikke er vesentlig anskaffet. (Selvfølgelig er valget ikke tilgjengelig dersom aksjene allerede er vesentlig anskaffet og dermed umiddelbart inklusiv uten hensyn til valg.) Kort sagt velger arbeidstaker å pådra seg skatt på verdien av aksjen i dag, i stedet for å vente til den vinner. Når et 83 (b) valg fattes, inkluderer en ansatt markedsverdien av aksjene etter å ha tatt hensyn til eventuelle ikke-restriksjoner, men uten hensyn til eventuelle bortfallsbegrensninger (de restriksjoner som bortfaller). Han gjenkjenner ikke noen inntekt i det hele tatt når aksjene vesentlig vester. Reg. sect1.83-2 (a). I stedet er eventuell verdsettelse (eller avskrivning) etter valgdagen skattepliktig som en gevinst (eller tap) når den ansatte selger aksjen. Holdingsperioden utføres også, begynnelsen dagen etter dagen eiendommen overføres til arbeidstakeren. Reg. sect1.83-4 (a). Hva skjer hvis en ansatt som gjør et valg forlater sin jobb før aksjene vesentlig vester. I så fall forvirrer arbeidstaker sin aksje og får et begrenset tapsavdrag. Beløpet for fradrag på fortabelse er begrenset til beløpet betalt for aksjen, minus beløpet som er realisert ved fortabelsen (hvis noen). Reg. sect1.83-2 (a). Spesielt er det imidlertid ikke fradrag for det beløpet ansatt som tidligere var inntektsført ved å gjøre 83 (b) valget. Se sekt83 (b) (1). Arbeidsgiveren utføres også av en fortabelse. Arbeidsgiveren må inkludere i inntekt på forfallstidspunktet den minste av den virkelige markedsverdien av aksjen eller beløpet av fradraget som det tok når arbeidstakeren foretok valget. Reg. sect1.83-6 (c). Har de ansatte som mottar begrenset aksje, lyst til å gjøre disse valgene Det er klart at både timing av skatt til arbeidstaker og inntekts karakter som vanlig eller kapital kan utføres. Med den mest begrensede eiendommen fastsetter avsnitt 83 at inntekten er inkludert i det tidspunkt restriksjonene bortfaller. Hvis en arbeidstaker foretar et valg av 83 (b), vil han i kontrast anerkjenne umiddelbar inntekt på valgtidspunktet, men han vil ikke gjenkjenne inntekt når aksjene vesentlig vinner. Når det gjelder karakter, er alle verdsettelser fra tidspunktet for et valg av 83 (b), gevinst. Dersom det ikke ble foretatt valg, oppstår det en ordinær inntekt når aksjene vester, noe som medfører at skattegrunnlaget i aksjen øker. Bare forskjellen mellom verdien på den tiden og beløpet realisert ved en eventuell salgsdato ville være gevinst. Så hvorfor ville en medarbeider øke inntektene I utgangspunktet er det arbeidstaker som satser på at aksjene vil sette pris på, og dermed begrenser han mengden kompensasjonsinntekt som han vil gjenkjenne som følge av aksjebeviset. Optimistiske medarbeidere kan ha mange grunner til å gjøre et valg av 83 (b), selv om dagens økonomiske doldrums gjør 83 (b) valg litt mindre attraktive enn de en gang var. Selvfølgelig er et 83 (b) valg ikke risikofritt: et valg etterfulgt av en verdifall på aksjene kan resultere i ordinær inntekt (når valget er gjort) etterfulgt av et kapitaltap mdash ikke en veldig attraktiv skattestilling Ikke overraskende , en god del av avsnitt 83 lore relaterer seg til hvordan man bestemmer verdien. Som vi har notert på disse sidene før, understreket en viktig beslutning for nesten 20 år siden at Seksjon 83 (b) valg kan gjøres rapportering null verdi. Se Alves v. Kommissær, 734 F.2d 478 (9. år 1984. ISOs er beskattet mer gunstig enn ikke-kvalifiserte alternativer. For en sammenligning, se Wood, Tax and Accounting Treatment of ISOs, vol. 9, nr. 10, The MampA Skatterapport (mai 2001), s. 1 og Wood, Tax and Accounting Primer for ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner, vol. 9, nr. 10, The MampA Tax Report (mai 2001), s. 1. ISO er generelt utenfor rekkevidden av § 83. Seksjon 83 (e) (1) fastslår at seksjonen ikke gjelder utøvelse av et alternativ som § 421 gjelder. § 421 (a) nr. 1 fastsetter at en ansatt ikke gjenkjenner regelmessig inntekt når en ISO utøves (forutsatt at ulike krav er oppfylt). En ansatt vil gjenkjenne gevinst (eller tap) dersom han senere selger aksjene i et kvalifiserende salg basert på forskjellen mellom salgspris og utøvelseskurs. Men hvis en ansatt selger aksje innen to år fra bevilgningsdatoen eller ett år etter at aksjene er overført til arbeidstakeren, er det diskvalifiserende salg. sect421 (b). Et diskvalifiserende salg opererer som om det var under § 83 mdash, skal arbeidstaker i ordinær inntekt inkludere forskjellen mellom utøvelseskurs og rettferdig markedsverdi på opsjonstidspunktet. Prop. Reg. sect1.422A-1 (b) (1). Dette beløpet legges til grunn, og resten blir beskattet som gevinster (hele året i salget). Det er en markert underdrivelse å si at ISOs arent behandles som gunstig under AMT-regimet som de er for vanlige skattemessige formål. Utelukkelsen fra inntekt i henhold til § 421 blir ignorert i beregningsalternativ minimumspliktig inntekt (AMTI). I stedet må en ansatt i sin AMTI inkludere differansen mellom utøvelseskursen på en ISO og den rettferdige markedsverdien av aksjen ervervet på tidspunktet for øvelsen. sect56 (b) (3). Åpenbart, for alternativer med lav utøvelsespris og høy verdi, kan AMT-konsekvensene være betydelige. For ISO-er som resulterer i oppkjøp av aksjeselskap, er aksjens rettmessige markedsverdi (med fradrag av beløpet) inkludert i AMTI først etter at aksjene vesentlig har vester. Anta at du har en klient med ISO-er som vurderer en tidlig utøvelse av en ISO (det vil si før den oppkjøpte aksjen har vesentlig betydning). Er det mulig for ham å gjøre et avsnitt 83 (b) valg i håp om å utløse det ettårige holdingsperioden som gjelder for diskvalifiserende salg Svaret synes å være nei. IRS har uformelt uttalt at det å gjøre et 83 (b) valg med hensyn til en ISO er ugyldig for regelmessig inntektsskatt. Dermed blir holdbarhetsperioden for et diskvalifiserende salg utløst når aksjene vester, og ikke når ISO utøves, uansett om han lager en seksjon 83 (b). Men interessant, IRS har angitt (igjen uformelt) at et avsnitt 83 (b) valg kan være tilgjengelig med hensyn til ISOs for AMT-formål. Denne posisjonen gjenspeiles i instruksjonene for utfylling av skjema 6251 (AMT), på s. 3. Der oppgir IRS: Selv om dine rettigheter i aksjen ikke er overførbare og er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse, kan du velge å inkludere overkant av aksjene i markedsverdien til AMT (bestemt uten hensyn til eventuelle bortfallsbegrensning) over utnyttelseskursen ved overføring til deg av aksjen ervervet gjennom utøvelsen av opsjonen. Hva betyr alt dette Fraværet av ekte ærlig-til-godhet IRS veiledning er urolig. Likevel, hvor det ikke er for mye takknemlighet innbygget i det begrensede aksjene som er oppkjøpt når en ISO utøves, kan det være fornuftig å velge (under § 83 (b)) for øyeblikket å inkludere denne gevinsten i AMTI, selv om aksjen ennå ikke har vesentlig betydning opptjent. Selv om valget vil akselerere anerkjennelsen av AMTI, ser det ut til at når aksjen vesentlig vester, vil valget forhindre ytterligere AMTI-anerkjennelse. Dette er gode nyheter om aksjen har verdsatt betydelig i den perioden. Det er åpenbart at avsnitt 83 (b) spiller en betydelig rolle i aksjeopsjoner. Selv om dette valget på en side ikke kan løse all den skylden som nå blir nådd på aksjeopsjoner, kan den sikkert hjelpe til med å planlegge for enkeltpersoner som får aksjer eller opsjoner som en del av kompensasjonen. ISOs og § 83 (b) Valg. av Robert W. Wood og Jonathan R. Flora, Vol. 11, nr. 3, The MampA Tax Report (oktober 2002), s. 1.O ne av de mest verdifulle vilkårene i din opsjonsavtale er evnen til å utøve opsjonene dine før de har opptjent seg. Evnen til å trene tidlig gjør at du kan endre gevinsten på alle dine muligheter fra vanlig inntekt til en langsiktig kapitalgevinst, som beskattes til en mye lavere rente. Jeg mener ikke å gjøre dette høres ut som en offentlig tjeneste kunngjøring, men du må legge inn din 83 (b) innen 30 dager etter tidlig trening. Dessverre er det mange mennesker som ikke og da er overrasket over den store skatteregningen de blir rammet av. Hva er en 83 (b) § 83 i Internal Revenue Code, sier at du ikke trenger å gjenkjenne inntekter fra å eie egenkapital i et selskap inntil lagerbeholdningen. Virker enkelt nok. Seksjon 83 (b) refererer til et spesielt valg du kan gjøre med IRS for å fortelle dem at til tross for at du ennå ikke har stått for aksjen din, vil du likevel gjenkjenne inntektene knyttet til eierskap umiddelbart. Hvis du legger inn 83 (b) valget før aksjene dine har verdsatt fra strykprisen, blir det ingen inntekt og derfor ingen skatt skyldig. Hvorfor ville noen betale skatter tidlig? Tidligere 83 (b) valget var et niseproblem som stort sett kun gjaldt for grunnleggere av selskaper. I motsetning til de fleste ansatte utstedes grunnleggere sine aksjer for en brøkdel av en prosent i stedet for i form av en opsjon. Mye av tiden, når et grunnlag øker risikokapitalen, innebærer betingelsene for denne investeringen et krav for at grunnleggerne skal vestlige sine aksjer over fire år. Det kan høres rart at grunnleggerne, som eier selskapet, frivillig er enige om en opptjeningsplan, men investorene krever at det gir incitament til at grunnleggerne holder seg fast gjennom risikoen for risikovillig kapitalinvestering. Stiftere som er i viten, vil sende 83 (b) valg før de innhenter penger (dvs. før egenkapitalen har verdsatt) for å starte klokken når de kvalifiserer for et langsiktig kapitalgevinster og dermed ikke må betale skatt til de selger sine aksjer. Evnen til å trene tidlig gjør at du kan endre gevinsten på alle dine muligheter fra vanlig inntekt til en langsiktig kapitalgevinst, som beskattes til en mye lavere rente. Etter hvert som konkurransen om fremragende ansatte har vokst det siste tiåret, begynte mange selskaper å tilby sine ansatte som ble utstedt aksjeopsjoner muligheten til å utøve sine opsjoner tidlig, slik at de kunne dra nytte av gunstigere skattebehandling. Du kan huske at vi beskrev tidlig trening som en av de 12 funksjonene du bør forvente i din opsjonsavtale. De fleste aksjeopsjoner på teknologibedrifter er fordelt over fire år, med et årsklippe. I praksis får du 25 av aksjeopsjoner på ditt ettårs jubileum, og vanligvis 148 av ditt opprinnelige aksjekjøp på hvert månedlig jubileum etter det punktet. Tidlig trening gjør at du kan utøve det alternativet før du har stått på lageret ditt. Som et resultat er det mulig for mange tidlige ansatte å kjøpe noen eller alle sine aksjer før deres opptjeningsdatoer. Hvorfor skulle du betale for lager før du kan investere Du lurer kanskje på hvorfor du vil betale for lageret ditt før det har vunnet. Tross alt, alternativer har verdi. Retten til å kjøpe aksjer til en fast pris i lengre tid er potensielt svært verdifull, delvis fordi du ikke trenger å komme opp med pengene for aksjen umiddelbart, og du kan velge å trene hver gang. Svaret er skatt. USA belønner personer som holder sine investeringer i mer enn ett år med nedsatte avgifter. Disse langsiktige kapitalgevinssatsene er basert på når du først kjøpte aksjene dine. Å utøve aksjeopsjoner betyr bokstavelig talt å kjøpe aksjen din, så jo raskere du trener, jo raskere kan du selge aksjen til en nedsatt skattesats. Fra 2013 er den føderale langsiktige kapitalgevinsten skattesatsen 20 (med en 3,8 tilleggsavgift for personer som tjener mer enn 200 000). Den maksimale marginale føderale ordinære inntektsskattesatsen på 39,6 er betydelig høyere. For en 100.000 gevinst kan det bety en forskjell på over 15.800 i tilleggsskatt. Hvorfor skulle du skylde skatt når du kjøper privat aksje Når du går med i et privat selskap, har du vanligvis gitt opsjoner til virkelig verdi av selskapets vanlige aksjer. Den verdien, forresten, er typisk til en betydelig rabatt til prisen venturekapitalister og andre investorer har betalt for sine foretrukne aksjer, som har tilleggsrettigheter. Valg tildeles ansatte til en rabatt til investorprisen på grunn av de unike preferansene til investoraksjer. Dette skaper en betydelig belønning for de ansatte som er villige til å risikere å bli med i et tidlig stadium selskap. Du må arkivere 83 (b) innen 30 dager etter tidlig opptreden. Når du utøver aksjeopsjonen, betaler du utøvelseskursen for alternativet for hver aksje. IRS vurderer forskjellen mellom nåværende rettferdig markedsverdi og utøvelseskursen som inntekt i inneværende kalenderår, enten som vanlig inntekt (for et ikke-kvalifisert aksjeopsjon) eller som et AMT-preferanseelement (for incentivfondsmuligheter). Hvis du utøver aksjeopsjonen før den rettferdige markedsverdien går opp, vil du ende opp med å innregne null inntekt i det året. Hvis du venter til den rettferdige markedsverdien går opp, kan du lett ende opp i den vanskelige situasjonen som skyldes inntektsskatt, men ikke å selge aksjen din (fordi den er privat) for å betale disse skattene. Vi forklarte dette scenariet i detalj på tre måter å unngå skattemessige problemer når du trener. Hva skal dette gjøre med 83 (b) Hvis du trener aksjeopsjoner tidlig, kjøper du aksjen fra din arbeidsgiver. Imidlertid, hvis du ikke har hentet denne aksjen ennå, sier avsnitt 83 i inntektskoden at du ikke tar eierskap til skattemessige grunner til det vinner. I praksis betyr dette at IRS forventer at du skal erklære inntekt basert på forskjellen mellom utøvelseskursen og verdien av det hver gang du avhenger ytterligere aksjer fra dine utøvde aksjeopsjoner (i ett årsklippen og hver måned etterpå) lager på den datoen. Det kan skape en stor skatteforpliktelse for deg på en tid da du ikke kan selge aksjen din for å betale skattene hvis du jobber for et selskap hvis vanlige aksjer stadig øker i verdi. 83 (b) Til redning 83 (b) valget løser dette problemet, elegant og enkelt. Det er et skjema som du sender til skattemyndighetene, som eksplisitt erklærer at selv om du ikke har beholdt aksjene dine ennå, ønsker du å bli behandlet som om du har fullt eierskap fra utøvelsesdagen. (Dette er grunnen til at du for øvrig bare trenger å arkivere 83 (b) når du utøver opsjoner som du ikke har anskaffet ennå.) Hvis du utøver aksjeopsjoner når den virkelige markedsverdi er lik øvelsesprisen, 83 (b) gir deg ingen skatteplikt til du faktisk selger aksjene dine. The Race Against The 83 (b) Clock Det er tre praktiske problemer med filing en 83 (b). Det er ikke noe slikt skjema på IRS nettsiden. Det er ikke der. Den gode nyheten er at de fleste selskaper som tillater sine ansatte å utøve aksjeopsjoner tidlig, vil også gi deg en 83 (b) form som dekker de nødvendige feltene og signaturene. Din 83 (b) valgskjema kan vanligvis finnes i ditt opsjonsavtale dokument. Det er en tidsbegrensning. Du har 30 dager fra treningsdatoen for å få ditt 83 (b) valgskjema til IRS. Det er ingen nåde. Hvis det var tid til å sende en kopi via sertifisert epost med returkvittering, er dette det. Som med alt skattemessig er dokumentasjonen din venn. Legg inn din 83 (b) skjema med årlig 1040. Du bør planlegge å sende en kopi av ditt 83 (b) valg med 1040-returet ditt arkivert i året du kjøpte aksjen. Dessverre forhindrer dette deg fra å sende inn din 1040 elektronisk, men den potensielle skattebesparelsen mer enn rettferdiggjør ulempen. Beslutningen om å utøve aksjeopsjonene dine tidlig eller ikke, er komplisert, og kan ikke være fornuftig i noen situasjoner. Men hvis du bestemmer deg for tidlig trening, bare husk: Alltid fil 83 (b) Denne artikkelen er ikke ment som skatteråd, og Wealthfront representerer ikke på noen måte at utfallene som er beskrevet heri, vil resultere i en bestemt skattemessig konsekvens. Fremtidsrettede investorer bør gi sine personlige skatterådgivere beskjed om skattemessige konsekvenser basert på deres spesielle forhold. Wealthfront påtar seg intet ansvar for skattemessige konsekvenser for enhver investor av en transaksjon. Om forfatteren Adam Nash, Wealthfronts CEO, er en bevist fortaler for utvikling av produkter som går utover nytte for å glede kunder. Adam sluttet seg til Wealthfront som COO etter en stint hos Greylock Partners som en Executive-in-Residence. Før han var Greylock, var han direktør for produktledelse på LinkedIn, der han bygget lagene som var ansvarlige for kjernevirksomhet, brukeropplevelse, plattform og mobil. Adam har hatt en rekke lederroller på eBay, inkludert direktør for eBay Express, samt strategiske og tekniske roller på Atlas Venture, Preview Systems og Apple. Adam har en MBA fra Harvard Business School og BS og MS grader i datavitenskap fra Stanford University. Klar til å investere i din fremtidKvalifiserte aksjeopsjoner Skattekonsekvenser av ikke-kvalifiserte (ikke-statuterte) aksjeopsjoner Internal Revenue Code § 83 regulerer ikke-statlige aksjeopsjoner. Ikke-statlige aksjeopsjoner utløser ordinær inntekt til deg på et hvilket som helst tidspunkt og gir et kompensasjonsavdrag til arbeidsgiveren. sekt83 inneholder to regler som påvirker alle ikke-statutære aksjeopsjoner transaksjoner. Under følgende omstendigheter anses alle aksjeopsjoner som ikke aktivt handlet på et etablert marked. Skatt på Grant (1) sekt83 vil bare gjelde for utstedelse av et ikke-statutert aksjeopsjon dersom opsjonen har en rimelig fast markedsverdi ved bevilgningstidspunktet. Ikke-statlige aksjeopsjoner må oppfylle fire betingelser for å ha en lett tilgjengelig markedsverdi. Alternativet kan overføres av alternativet. Alternativet kan utøves umiddelbart fullt ut av opsjonen. Verken alternativet, eller den underliggende eiendommen, er underlagt noen restriksjoner som har en vesentlig effekt på opsjonsverdien. Den rettferdige markedsverdien av opsjonsretten er lett å finne. Dermed krever verdsettelse av opsjonsrettighetene en prediksjon av det fremtidige kurset til den underliggende eiendomsverdien, noe som ofte er umulig å gjøre med rimelig nøyaktighet. Dette ene kravet alene nektet effektivt lett tilgjengelig og rimelig markedsverdig status ved tildeling til de fleste alternativer. Behandling: Forutsatt at de fire betingelsene ovenfor er oppfylt, vil den virkelige markedsverdien minus det beløp som er betalt for opsjonen bli skattlagt i tilskuddsåret og behandlet som kompensasjonsinntekt (ordinær inntekt). Det er ingen skattemessig konsekvens ved utøvelsen av opsjonen. Ved salg av aksjen vil du innse gevinst. Gevinstbeløpet vil være salgsprisen redusert med grunnlaget i aksjene. Basis vil være lik summen av beløp per aksje som er betalt for utøvelsen av opsjonen og eventuelt beløp som inngår i opsjonen på opsjonsbeløpet. Beskatning ved utøvelse (2) sekt83 vil bare gjelde for overføring av eiendom i henhold til utøvelsen av et ikke-statutert aksjeopsjon dersom opsjonen ikke hadde en lett tilgjengelig markedsverdi ved tilskudd. Behandling: Det er ingen skattepliktig hendelse på tilskuddstidspunktet. Hvis den underliggende eiendommen ikke er begrenset når du utnytter opsjonene, beregnes kompensasjonsinntekt som forskjellen mellom markedsverdi på utøvelsesdato og dato for tilskudd. Effekten av å ikke ha en skattepliktig hendelse på tidspunktet for bevilgning er å behandle som kompensasjonsinntekt, og ikke egenkapital gevinst, verdsettelsen i verdien av eiendommen som ligger til grunn for opsjonen mellom opsjonstilskudd og utøvelse. Når du selger aksjen, vil grunnlaget på aksjen være lik summen av utøvelseskursen pluss beløpet som er inkludert i ordinær inntekt ved utøvelse. Hvis den underliggende eiendommen er begrenset under utøvelse, utsetter du den skattepliktige hendelsen med hensyn til opsjonsøvelsen til begrensningene bortfaller. Du kan imidlertid gjøre et sekt83 (b) valg innen 30 dager etter overføringen av eiendommen. Dette lukker i hovedsak den skattepliktige hendelsen ved utøvelse og gir mulighet til å begrense ordinær inntekt fra transaksjonen til en forskjell på den dato eiendelen overføres mellom virkelig markedsverdi og beløp som er betalt for eiendommen. Eventuell verdsettelse i eiendommen etter overføringsdatoen er omregnet til realisasjonsinntekt. Arbeidsgiver vil få fradrag i året hvor de ansatte inntektsinnsatsen avsluttes. F. eks. Er fradraget tillatt enten (1) i arbeidsgiveråret som slutter med ansattes år (dvs. arbeidsgiver og arbeidstaker bruker samme skatteår) eller (2) i arbeidsgiveråret hvor de ansatte år slutter (dvs. dersom arbeidstaker og arbeidsgiver bruker forskjellige skattepliktige år). Vanligvis er arbeidsgiveravdraget det samme beløpet som er inkludert i ordinær inntekt av den ansatte, men arbeidsgiveravdrag kan i visse tilfeller begrenses. Under begge reglene over, begynner holdingsperioden for eiendom oppkjøpt i en sekt83 transaksjon med den dato da Eiendommen blir skattepliktig som kompensasjonsinntekt. Følgende maksimale marginalskattesatser er for tiden i kraft: Maksimal marginal skattesats 12 måneder eller mindre Mer enn 12 måneder Inntektene som oppstår i ikke-statuterte aksjeopsjoner i henhold til sekt83 utløser kvittering av lønn for kildeskatt. Forpliktelsen til å betale sysselsettingsskatt og å holde tilbake inntektsskatt tilhører vanligvis arbeidsgiveren. Arbeidsgiver vil mer enn sannsynlig holde tilbake FICA, Medicare og holde tilbake fra annen kontant kompensasjon betalt til deg. Ofte stilte spørsmål Q1. Vil tildeling av et ikke-statutory opsjon resultere i føderale skatteavgift til meg A1. Vanligvis nei. Men hvis opsjonen har en lett tilgjengelig markedsverdi på tidspunktet for tilskuddet, er svaret ja. Q2. Vil utøvelsen av et ikke-lovbestemt opsjon resultere i føderal skatt på meg, hvis opsjonen ikke har en lett tilgjengelig markedsverdi på tildelingstidspunktet A2. Vanligvis innregner du ordinær inntekt i året hvor du utøver den ikke-statutære opsjonen. Ordinært inntektsbeløp vil være lik overskudd av (i) markedsverdien av de kjøpte aksjene på utnyttelsesdagen over (ii) utøvelseskursen betalt for disse aksjene. Din arbeidsgiver vil rapportere denne inntekten på W-2 lønnsoppstillingen for treningsåret eller på et skjema 1099 hvis du ikke er en ansatt. Du vil bli pålagt å tilfredsstille de skattemessige tilbakeholdsregler som gjelder for denne inntekten. Q3. Hva om aksjene kjøpt under et ikke-lovbestemt alternativ, er utsatt for en betydelig risiko for fortabelse A3. Det er tider når aksjene du kjøper under et ikke-statutorisk alternativ, er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. For eksempel, selskapene har rett til å tilbakekjøpe disse aksjene til den opprinnelige utøvelseskursen ved oppsigelse av tjenesten før de opptrer i slike aksjer, er en betydelig risiko for fortabelse. Som sådan vil du ikke gjenkjenne noen skattepliktig inntekt på tidspunktet for trening. Du må rapportere som ordinær inntekt, når selskapets tilbakekjøpsrett faller, et beløp som er større enn det overskudd av (i) aksjens virkelige markedsverdi på den datoen da aksjene overstiger (ii) utøvelseskursen betalt for aksjene . Hvis du kjøper aksjer med betydelig vesentlig risiko for fortabelse, kan du velge under § 83 (b) å gjenkjenne inntekt på tidspunktet for trening. Dersom et valg av § 83 (b) er gjort, vil du ikke gjenkjenne ytterligere inntekt i forhold til aksjene dine til du selger eller på annen måte overfører slike aksjer i en skattepliktig transaksjon. Se Q4. Q4. Hva er effekten av å lage et avsnitt 83 (b) valg A4. Hvis du kjøper aksjer med betydelig vesentlig risiko for fortabelse, kan du velge under § 83 (b) å innregne ordinær inntekt i treningsåret. Ordinært inntektsbeløp er lik overskudd av (i) markedsverdien av de kjøpte aksjene på utnyttelsesdagen over (ii) utøvelseskursen betalt for aksjene. Den virkelige markedsverdi av de kjøpte aksjene vil bli bestemt som om aksjene ikke var utsatt for betydelig risiko for fortabelse. Hvis du foretar valg av Seksjon 83 (b), vil du ikke gjenkjenne ytterligere inntekt når forfallsrisikoen etter hvert bortfaller. Du må innlevere Seksjon 83 (b) valg med Internal Revenue Service innen tretti (30) dager etter den dato opsjonen utøves, og all ordinær inntekt som følge av dette valget vil bli underlagt gjeldende skattemessige krav. Q5. Hvilken informasjon må inkluderes i et avsnitt 83 (b) valg A5. Valget er gjort ved å sende to eksemplarer av en skriftlig erklæring til IRS Service Center hvor du sender inn retur - en på valgtidspunktet og en med selvangivelsen for skatteåret hvor eiendommen ble overført. Du må også gi en kopi av den skriftlige erklæringen til din arbeidsgiver, eller personen du har utført tjenester for. Følgende opplysninger må inngå i avsnitt 83 (b) valg: Ditt navn, adresse og ID-nummer (personnummer) Beskrivelse av hver eiendom som valget blir gjort Dato (eller datoer) når eiendommen ble overført, og Det skattepliktige året for hvilket slik valg ble gjort. Restriksjoner eller restriksjoner på eiendommen. Virkelig markedsverdi av eiendommen (bestemt uten å vurdere noen andre begrensninger enn en som aldri vil bortfalle) på tidspunktet for overføring. Beløp for vederlag betalt for eiendommen og erklæring De nødvendige kopiene har blitt gitt. Q6. Vil jeg gjenkjenne tilleggsinntekter når jeg selger aksjer kjøpt under et ikke-lovbestemt opsjon A6. Ja. Du vil gjenkjenne en gevinster i den grad beløpet som er realisert ved salg av slike aksjer, overstiger deres virkelige markedsverdi på det tidspunktet du innregnet ordinær inntekt i forbindelse med oppkjøpet. Et kapitaltap vil resultere i at beløpet realisert ved salget er mindre enn en slik rettferdig markedsverdi. Gevinst eller tap vil være langsiktig dersom du holder aksjene i mer enn ett (1) år før disposisjonen. Holdingsperioden starter normalt når ikke-lovbestemt opsjon utøves. Hvis du kjøper aksjer som er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse, vil kapitalgevinstperioden begynne enten: (i) når aksjene først blir solgt uten forvirringsrisiko, dersom det ikke velges § 83 (b) valg ved tidspunkt for utøvelse av opsjonen, eller (ii) når opsjonen utøves dersom du legger inn Seksjon 83 (b) valg innen tretti (30) dager etter utøvelsesdagen. Q7. Hva er de føderale skattemessige konsekvensene for arbeidsgiver A7. Arbeidsgiver vil få fradrag i året hvor de ansatte inntektsinnsatsen avsluttes. F. eks. Er fradraget tillatt enten: (1) i arbeidsgiveråret som slutter med ansattes år (dvs. arbeidsgiver og arbeidstaker bruker samme skatteår) eller (2) i arbeidsgiveråret hvor de ansatte år slutter ( dvs. hvis arbeidstaker og arbeidsgiver bruker forskjellige skattepliktige år). Vanligvis er arbeidsgiveravdraget det samme beløpet som er inkludert i ordinær inntekt av den ansatte, men arbeidsgiveravdrag kan begrenses under visse omstendigheter. Dersom fradraget skyldes en ikke-statutorisk opsjon utøvet for aksjer som er utsatt for vesentlig risiko for fortabelse, så uten valg av § 83 (b), vil fradraget ikke bli tillatt før arbeidsgiverens skattepliktige år som inkluderer siste dag i kalenderår hvor du innregner ordinær inntekt i forhold til aksjene som er oppkjøpt under ikke-lovbestemt opsjon. Alt originalinnhold 1999-2016. Dana S. Beane amp Company, P. C. Alle rettigheter reservert. Hvis du har spørsmål angående bruken av disse dokumentene, vennligst les vår ansvarsfraskrivelse. Hvis citerer Dana S. Beane amp Company, P. C.s redaksjonelle innhold i et hvilket som helst trykt eller markedsføringsmateriale, Dana S. Beane amp Company, P. C. krever at du sender inn sitert materiale til dem, og at du signerer en avtale med Dana S. Beane amp Company, P. C. sier at du vil bruke den i kontekst, tilskrive sitatet nøyaktig, og identifisere Dana S. Beane amp Company, P. C. som kilde. Hva er et valg av 83 (b) Unnlatelse av å gjøre en rettidig 83 (b) valg med IRS er noe som kan føre til katastrofale skattemessige konsekvenser for oppstartsselskapets grunnlegger eller ansatt. Grunnleggere kjøper vanligvis aksjer i henhold til begrensede aksjekjøpsavtaler som tillater selskapet å tilbakekjøpe 8220unvested8221 lager ved oppsigelse. På samme måte kan ansatte 8220ear8221 treningsopsjoner underlagt selskapets evne til å tilbakekjøpe 8220unvested8221 aksjer ved oppsigelse. I henhold til Seksjon 83 i Internal Revenue Code, ville grunnlegger ikke gjenkjenne inntekt (forskjellen mellom rettferdig markedsverdi og den betalte prisen) til aksjekortene. Men hvis en grunnlegger gjør et frivillig valg av § 83 (b), oppdager grunnleggeren 8220income8221 ved kjøp av aksjen. Vanligvis er kjøpsprisen for aksjene og markedsverdien den samme. Derfor, hvis et 83 (b) valg er gjort, er det ikke inntektsført. En grunnlegger bør således nesten alltid foreta et valg av 83 (b). Fordelene ved et 83 (b) valg generelt starter den ene års kapitalgevinsterperioden og fryser ordinær inntekt (eller alternativ minimumskatt) anerkjennelse til kjøpsdato. Hvis grunnlegger ikke foretar 83 (b) valg, kan han eller hun ha inntekt på aksjene 8220vests.8221 Inntektene vil være vesentlige dersom aksjens verdi øker vesentlig over tid. For eksempel, anta at en grunnlegger kjøper aksjer for 0,01 per aksje (rettferdig markedsverdi er 0,01) og aksjene er gjenstand for fire års fortjeneste med et årsklippe. Grunnleggeren gjør ikke et 83 (b) valg. På slutten av det årlige klippet, hvis aksjen er verdt 1,00 aksjer, så grunnleggeren ville gjenkjenne 0.99 deler av inntekt. Som de resterende lagervestene hver måned, vil grunnleggeren gjenkjenne inntekt som er lik forskjellen mellom den virkelige markedsverdien og 0,01share. I tillegg er selskapet pålagt å betale arbeidsgiver8217s andel av FICA skatt på inntekt og å holde tilbake føderale, statlige og lokale inntektsskatt. Hvis grunnleggeren hadde gjort et valg av 83 (b), ville grunnleggeren ikke gjenkjenne noen inntekt som aksjekortene, ettersom valget i 83 (b) akselererer tidspunktet for anerkjennelse av inntekt til kjøpsdato. For at et 83 (b) valg skal være effektivt, må personen legge inn valget med IRS før datoen for aksjekjøpet eller innen 30 dager etter kjøpsdato. Det er ingen unntak fra denne rettidige arkiveringsregelen. Den siste mulige dagen for arkivering beregnes ved å telle hver dag (inkludert lørdager, søndager og helligdager) fra og med neste dag etter datoen hvor aksjene er kjøpt. For eksempel, hvis aksjen er kjøpt 16. mai, er den siste mulige dagen for innlevering 15. juni. Den offisielle poststemplets datoen for utsendelse anses å være datoen for innlevering. Valget skal arkiveres ved å sende et signert valgskjema med sertifisert post, returkvittering som er forespurt til IRS Service Center hvor den enkelte registrerer sin eller hennes avkastning. Dersom valget sendes etter den 27. dagen, skal personen levere brevet til postkontoret for å få et offisielt datostempel på den sertifiserte postkvitteringen. En kopi av valget skal gis til selskapet, og en annen kopi skal knyttes til skattebetalers 8217s føderal inntektsskatt for året hvor eiendommen er anskaffet. Jeg rec39d noen begrensede enheter i et operativt privat selskap (LLC), men har ingen anelse om FMV. Selskapet gir ikke veiledning. Det utsteder heller ikke 1099 eller tar skattefradrag for verdien. Andre aksjeklasser har preferanse, og aksjen min er verdt 0 selv til rimelige ale priser (det vil si bare delta i høy verdivurderings likviditetsbegivenhet). Er det rimelig for meg å anta minimal verdi på mitt 83 (b) valg Her er min scenario8230 Jeg har dannet en ny virksomhet sammen med en forretningspartner. Tilbake i september 2011 registrerte vi som et Delaware-selskap med et S-corp valg (skjema 2553). I forbindelse med innlevering angav vi et innledende antall utstedte aksjer (1000), og i S-corp valg måtte vi spesifisere enten et eierskap eller et antall felles eid av selskapets grunnleggere. Uten mye trodde vi bare at vi hver hadde 50 eierskap. Vi signerte ikke noen aksjonæravtale, utstede noen begrensede aksjer eller faktisk kjøpe aksjer i selskapet. Rask frem til i dag. Vi ønsker å legge til en tredje (likeverdig) partner og signere en aksjonæravtale mellom de tre grunnleggerne, og deretter sende et 83 (b) valg. Vi vil hver investere i selskapet og kjøpe begrensede aksjer. Siden det ikke har vært noe kjøp av aksjer som er utsatt for betydelig risiko for fortabelse til dette punktet, tror jeg ikke at vi har noen tidsbegrensning for et 83 (b) valg. Men betyr handlingen med å arkivere S-corp-valget og definere 50 eierskap til de to opprinnelige grunnleggerne, betyr at vi må spole tilbake det vi allerede har gjort. Si, selg tilbake aksjene til selskapet, og reissue begrensede aksjer til 3 grunnleggere
No comments:
Post a Comment